CHAPTER 2
PRINSIP FRAUD (FRAUD PRINCIPLES)
DEFINISI FRAUD
Fraud memiliki arti yang berbeda bagi orang yang berbeda dalam situasi yang
berbeda. Orang mungkin mengatakan bahwa Fraud masuk bentuk kecurangan
yang disengaja adalah kebalikannya kebenaran, keadilan, dan
kesetaraan. Meskipun Fraud bisa ditujukan untuk memaksa orang untuk
bertindak melawan kepentingan diri sendiri, Fraud juga bisa digunakan
untuk pertahanan atau kelangsungan hidup seseorang. Meskipun alasan untuk kecurangan,
Fraud menurut standar perilaku saat ini umumnya dianggap berarti dan
bersalah, tetapi penipuan dapat ditujukan untuk tujuan yang baik juga.
·
Fraud sebagai Kejahatan
·
Fraud Korporasi
·
Fraud Manajemen
Definisi
Fraud menurut Association of
Certified Fraud Examiners (ACFE) mendefinisikan ''kecurangan dan
penyalahgunaan pekerjaan'' (penipuan karyawan) sebagai: ''penggunaan pekerjaan
seseorang untuk keuntungan pribadi melalui penyalahgunaan yang disengaja atau
pencurian sumber daya atau aset organisasi yang mempekerjakan.'' ACFE juga
mendefinisikan kecurangan laporan keuangan sebagai: ''kesalahan yang disengaja
dari kondisi keuangan suatu perusahaan yang dicapai melalui salah saji yang
disengaja atau penghilangan jumlah atau pengungkapan dalam laporan keuangan
untuk menipu pengguna laporan keuangan.''
FRAUD TRIANGLE
Untuk benar-benar mencegah, mendeteksi,
dan menanggapi kecurangan, stakeholders antifraud perlu memahami mengapa
fraudsters melakukan kecurangan.
“Fraud Triangle”
Pada
1950-an, Donald Cressey didorong oleh Edwin Sutherland, yang melayani di komite
disertasi, untuk menggunakan tesis tentang mengapa seseorang dalam posisi
kepercayaan akan menjadi pelanggar kepercayaan itu. Sutherland dan Cressey
memutuskan untuk mewawancarai penipu yang dihukum karena penggelapan. Cressey
mewawancarai sekitar 200 penggelapan di penjara. Salah satu kesimpulan
utamanya upaya adalah bahwa setiap penipuan memiliki tiga kesamaan: (1) tekanan
(sebagai motivasi dan kebutuhan yang tidak dapat dipahami); (2) rasionalisasi
(etika pribadi); dan (3) pengetahuan dan peluang untuk melakukan
kejahatan.
1.
Tekanan (Pressure)
Tekanan (atau insentif, atau motivasi)
mengacu pada sesuatu yang telah terjadi di kehidupan pribadi penipu yang
menciptakan kebutuhan stres yang memotivasi dirinya mencuri. Biasanya
motivasi itu berpusat pada beberapa tekanan keuangan, tetapi bisa juga gejala
jenis tekanan lainnya. Misalnya, kebiasaan narkoba atau perjudian.
2.
Rasionalisasi (Rationalization)
Kebanyakan penipu tidak memiliki catatan
kriminal. Faktanya, penjahat kerah putih biasanya memiliki kode pribadi
etika. Tidak jarang seorang penipu menjadi religius. Jadi bagaimana
penipu membenarkan tindakan yang secara obyektif pidana? Mereka hanya
membenarkan kejahatan mereka dalam keadaan mereka.
3.
Kesempatan (Opportunity)
Menurut penelitian Cressey, penipu selalu
memiliki pengetahuan dan peluang untuk melakukan penipuan. Yang pertama
adalah tercermin dalam penipuan yang diketahui, dan dalam studi penelitian yang
menunjukkan karyawan dan manajer cenderung memiliki masa jabatan yang panjang
dengan perusahaan ketika mereka melakukan penipuan. Tetapi faktor utama
dalam timbulnya kesempatan adalah kontrol internal. Kelemahan dalam atau
ketiadaan kontrol internal memberikan kesempatan bagi penipu untuk berkomitmen
dalam kejahatan mereka.
RUANG LINGKUP FRAUD
Ruang lingkup fraud
adalah sedemikian rupa sehingga hampir semua menengah untuk bisnis besar
dipastikan akan melakukan kecurangan baik saat ini sedang dilakukan atau akan
segera terjadi. Sebenarnya tidak ada usaha kecil yang aman. Juga
bukan untuk mencari keuntungan atau lainnya jenis organisasi bebas dari efek
kecurangan. Mengenai kecurangan keuangan, studi utama oleh COSO memberikan
manfaat wawasan. Pada tahun 1998, COSO merilis Studi Landmarknya pada
Penipuan dalam pelaporan keuangan. Laporan ini mencakup 10 tahun Securities and
Exchange Commission (SEC), menganalisis 200 kasus yang dipilih secara acak dugaan kecurangan keuangan diselidiki oleh SEC - sekitar dua pertiga dari 300 SEC menggolongkan ke penipuan antara 1987 dan 1997.
Pada
tahun 2009, KPMG merilis Survei Fraud keempatnya. Di dalamnya, KPMG
mewawancarai 204 eksekutif di perusahaan dengan pendapatan setidaknya $ 250
juta. Laporan menyatakan bahwa risiko penipuan meningkat karena ekonomi
dan bahkan uang stimulus. Dari responden, 32 persen melaporkan setidaknya
satu dari kategori pohon kecurangan (korupsi, penyalahgunaan aset, kecurangan
pelaporan keuangan) akan meningkat selama 12 bulan ke depan di organisasi
mereka. Tapi 74 persen karyawan melaporkan mereka secara pribadi telah mengamati
kesalahan dalam organisasi mereka sebelum 12 bulan. Juga, 65 persen
eksekutif melaporkan kecurangan itu dan kesalahan adalah risiko signifikan bagi
industri mereka. Perhatian terbesar adalah hilangnya potensi kepercayaan
publik, menurut 71 persen dari eksekutif.
PROFIL FRAUDSTERS
Aspek
kunci mencegah dan mendeteksi kecurangan adalah memahami profil tipikal penipu,
dengan jenis kecurangan. Mengenai penyalahgunaan aset, itu orang biasanya
seseorang yang tidak dicurigai, paling tidak paling tidak dicurigai. Profil
kejahatan berkerah putih sangat berbeda dari kejahatan kerah biru. penjahat,
atau penjahat jalanan. Fakta ini membuat penipuan semakin sulit dicegah
atau mendeteksi.
Siapa yang Melakukan Penipuan?
Mengingat
prinsip-prinsip yang disebutkan, orang mungkin menyimpulkan bahwa kecurangan
disebabkan terutama oleh faktor-faktor eksternal untuk individu: ekonomi,
kompetitif, sosial, dan faktor politik, dan kontrol yang buruk. Tapi
bagaimana dengan individu itu? Apakah beberapa orang lebih mudah melakukan
penipuan daripada yang lain? Dan jika demikian, apakah itu penyebab
kecurangan yang serius daripada faktor lingkungan eksternal dan internal
sebelumnya dibahas? Data dari kriminologi dan sosiologi tampaknya memberi
kesan demikian.
Mulailah dengan membuat beberapa
generalisasi tentang orang-orang:
- Beberapa orang jujur sepanjang waktu.
- Beberapa orang tidak jujur sepanjang waktu.
- · Kebanyakan orang jujur beberapa waktu.
- Sebagian orang jujur sebagian besar waktu.
(Gwynn Nettler)
§ Orang yang mengalami kegagalan lebih mungkin untuk menipu.
§ Orang yang tidak disukai dan yang tidak menyukai diri mereka cenderung
lebih bohong.
§ Orang yang impulsif, dapat mengalihkan perhatian, dan tidak dapat menunda
kepuasan lebih cenderung terlibat dalam kejahatan penipuan.
§ Orang yang memiliki hati nurani (takut akan ketakutan dan hukuman; yaitu,
persepsi deteksi) lebih tahan terhadap godaan untuk menipu.
§ Orang yang cerdas cenderung lebih jujur daripada orang bodoh.
§ Semakin mudah untuk menipu dan mencuri, semakin banyak orang yang akan
melakukannya.
§ Individu memiliki kebutuhan yang berbeda dan karena itu tingkat yang
berbeda mereka akan cukup termotivasi untuk berbohong, menipu, atau mencuri.
§ Kebohongan, kecurangan, dan pencurian meningkat ketika orang memiliki tekanan
besar untuk mencapai tujuan yang penting.
§ Perjuangan untuk bertahan hidup menghasilkan kebohongan.
FRAUD TREE
ACFE telah mengembangkan sebuah model
untuk mengkategorikan penipuan yang dikenal yang disebutnya fraud tree,
yang mendaftar sekitar 49 skema penipuan individual yang berbeda yang
dikelompokkan berdasarkan kategori dan subkategori. Tiga kategori utama
adalah (1) kecurangan pelaporan keuangan, (2) penyalahgunaan aset, dan (3)
korupsi.
 |
Gambar 1. Fraud Tree |
Referensi :
Singleton, Tommi W., and Aaron J. Singleton. (2010). Fraud Auditing
And Forensic Accounting (4th ed). New Jersey : John Wiley & Sons, Inc.
Chapter 2 (39 – 69).
Written by Irfa' Arifudin
We are Creative Blogger Theme Wavers which provides user friendly, effective and easy to use themes. Each support has free and providing HD support screen casting.
Postingan
0 comments:
Posting Komentar